公司股权转让税费一、企业所【suǒ】得税。企【qǐ】业【yè】股权投【tóu】资转让【ràng】所得应并【bìng】入企【qǐ】业【yè】的应纳税所得，依【yī】法缴纳企【qǐ】业所【suǒ】得【dé】税。企业股权投资【zī】转【zhuǎn】让所得或【huò】损失是指企业因收回、转让或清算处置股【gǔ】权【quán】投【tóu】资的收入减除股权【quán】投资成本后的余额。公司股权【quán】转【zhuǎn】让税费二、营【yíng】业税。部分【fèn】地区反【fǎn】映对股权转让中涉及【jí】的无形【xíng】资产、不动产转让如何【hé】征收营业税问题不够清楚，要求明确。国税发[1991]155号【hào】第十条进一步明确，财产【chǎn】所有权转移书据的征税范【fàn】围是【shì】，经政府【fǔ】管理机关登记注册的动【dòng】产、不【bú】动产的所有权【quán】转【zhuǎn】移所立的【de】书【shū】据，以及企【qǐ】业股权转让所立的【de】书据。这里的企业【yè】股权转让所【suǒ】立【lì】的【de】书据，是指未【wèi】上【shàng】市公司股权【quán】转让所书【shū】立的书据，不包括上市公司的股票【piào】转让所书立的书据。
公司股权转让税费有哪些？
关键词：公司股权转让税费
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公司股权转让税费一、企业所得税
企业股权投【tóu】资转让所得应并【bìng】入企业的应纳税所得，依法缴纳【nà】企业所【suǒ】得税【shuì】。
企业股权投【tóu】资转让【ràng】所得或损失【shī】是指企业因收【shōu】回、转【zhuǎn】让或清算处置【zhì】股权【quán】投【tóu】资的收入减除股权投资成本后的余【yú】额。
公司股权转让税费二、营业税
《营业税【shuì】税【shuì】目注释(试行稿【gǎo】)》(国税发【fā】[1993]149号)第八、九条对此作【zuò】出了明【míng】确规定：“以不【bú】动【dòng】产(无形资产)投资【zī】入股，参与接受投资【zī】方利润分配、共同【tóng】承担投资风【fēng】险的行为，不征营【yíng】业税【shuì】。但转让【ràng】该项股权，应按本税目征税”。
各【gè】省、自治【zhì】区、直辖市、计划单列市财政厅【tīng】(局)、国家税务局、地【dì】方税务局【jú】，新疆【jiāng】生产建设兵团财务【wù】局：
近来，部分地区反【fǎn】映对股权转【zhuǎn】让中涉及【jí】的无形资产、不【bú】动产转【zhuǎn】让如何征收营业税问题【tí】不够清楚【chǔ】，要求明确【què】。经【jīng】研究，现对股权转让【ràng】的营业【yè】税问题通知如下：
一、以无形【xíng】资产、不动产投资入股，与接受【shòu】投资方【fāng】利润【rùn】分配，共【gòng】同【tóng】承担投资风险的【de】行为，不征收营【yíng】业税。
二、对股权转让不征收营业税。
三、《营业【yè】税税目注释(试行稿)》(国【guó】税发[1993]149号【hào】)第八、九【jiǔ】条中与【yǔ】本通知【zhī】内容不符的规定废【fèi】止。
本通知自9-21起执行。
财政【zhèng】部、国家税务【wù】总局关于股权【quán】转【zhuǎn】让【ràng】有关营【yíng】业税问题的通知财税[2002]191号
公司股权转让税费三、个人所得税
根【gēn】据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应【yīng】按“财【cái】产转【zhuǎn】让所得”项目依20%的税【shuì】率计算缴纳个人所得税。财产转让所【suǒ】得【dé】，以转让【ràng】财产【chǎn】的【de】收【shōu】入额减除财产原值和(合理费用)后的余额为应纳【nà】税所【suǒ】得【dé】额。
这里的合理费【fèi】用，是指纳税人在转让财产过程中按【àn】有关规定所支付的【de】费用，包括营业税、城【chéng】建税【shuì】、教育费【fèi】附加、资产【chǎn】评估【gū】费、中【zhōng】介【jiè】服【fú】务费等。而【ér】有价证券的财产原值，是指【zhǐ】买入【rù】时按照规【guī】定交纳的有关费用。-需要注意的是，在计算缴纳的税【shuì】款时，必须提供有关合法凭【píng】证，对未能提【tí】供完【wán】整【zhěng】、准确的财产原值【zhí】合法凭【píng】证而不【bú】能正确【què】计算财产原值的，主管税务【wù】机【jī】关【guān】可根据当【dāng】地实【shí】际情况核定其财产原【yuán】值。
公司股权转让税费四、印花税
1、非上市公【gōng】司不以股票【piào】形式发【fā】生的企业股权转让行为，属于【yú】财产所【suǒ】有权转让【ràng】行为，按照产【chǎn】权【quán】转移书据缴【jiǎo】纳【nà】印花税【shuì】。印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据【jù】应按所载金【jīn】额的万【wàn】分之五贴花。国税【shuì】发[1991]155号第【dì】十条进一【yī】步明确，“财【cái】产所有权转【zhuǎn】移书【shū】据【jù】的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不【bú】动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的企业股【gǔ】权转让【ràng】所立的书据，是指【zhǐ】未上市公司股【gǔ】权转让所【suǒ】书【shū】立的【de】书据，不包括【kuò】上【shàng】市公司的股票转让【ràng】所书立的书【shū】据【jù】。
2、财政部、国家【jiā】税务总局对【duì】上市公司【sī】股票【piào】转让【ràng】所【suǒ】书【shū】立的【de】书据怎样【yàng】征收印花税作出了专门【mén】规【guī】定。2008年4月，经国务院批准，财政【zhèng】部、国家【jiā】税【shuì】务总局决定，从2008年【nián】4月24号【hào】起【qǐ】，调整【zhěng】证券【quàn】(股票)交易印【yìn】花税率，由现行千【qiān】分之三调【diào】整为千分之一。即【jí】对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数【shù】据，由【yóu】立【lì】据双方当事人分别按千【qiān】分之一的税率缴纳证券交易印花税。
3、对经国务院和省级人民【mín】政【zhèng】府【fǔ】决定或批准【zhǔn】进行政【zhèng】企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管【guǎn】理【lǐ】体制、变更企【qǐ】业隶【lì】属关系，以及国有企【qǐ】业改【gǎi】制、盘活国有【yǒu】企业资产，而发生【shēng】的国【guó】有股权【quán】无偿划转【zhuǎn】行为，暂不征收【shōu】证券【quàn】交易印花税。
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