常见【jiàn】的税率申报错误类型有哪些？某超市取得【dé】的【de】销售收入均开【kāi】具增【zēng】值税普【pǔ】通发票，申报时【shí】取得的销售大米、食【shí】品油需填【tián】写入附【fù】表一第4a栏（11%税率的货物及【jí】加工修理修配劳【láo】务），而取得的停车费收【shōu】入填【tián】入【rù】4b栏（11%税率的服【fú】务、不动【dòng】产和无形资【zī】产）。这是纳税人错误开具发票【piào】导致的【de】申【shēn】报错误，常【cháng】见情况为【wéi】纳税人【rén】选择错误税率开具发票导致【zhì】票表【biǎo】比【bǐ】对不通过【guò】，造成当月不能【néng】正常申报的情况。遇到发票税率开具错误【wù】的情【qíng】况，该企【qǐ】业当月该笔销售收入不能正常申报，应按17%的税率申报9万元【yuán】的未开【kāi】具发票收入【rù】，次月开具3%的红【hóng】字发票，冲减该笔收入，然后正常开【kāi】具17%税率的发票【piào】，次月申【shēn】报时，在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入【rù】。
常见的税【shuì】率申报错误类型有哪些？一贴汇总，大家赶紧看过【guò】来【lái】吧【ba】~
一、常见错用税率及兼营申报错误类型有哪些？
（一）适用征税项目填写错误
纳税人使用辅【fǔ】助系统申报【bào】时，未区分应税【shuì】货物【wù】与应税服务，错误填写栏次，虽【suī】当【dāng】月【yuè】能正常申报，但次【cì】月网报提示【shì】错误，不能正常网报。
例：某超市取得的销售收【shōu】入【rù】均【jun1】开具增值税普【pǔ】通发【fā】票，申报时取得的【de】销售大米、食品【pǐn】油需填写入附表一第4a栏【lán】（11%税【shuì】率的货物及加工修【xiū】理修【xiū】配劳务），而取得的停车费收入【rù】填入4b栏【lán】（11%税率【lǜ】的服【fú】务、不动产和无【wú】形资产）。若当【dāng】月申报时，未【wèi】按4a，4b区分填写，全部填入【rù】同一栏【lán】次，且总金额一致，则企【qǐ】业当月网报可通过系统比对，但在次月网【wǎng】报时系统【tǒng】会提示错误，原因是因为未正确区分【fèn】征税【shuì】项目，需到税【shuì】务【wù】机关更【gèng】正申报表后，才能【néng】进行申报【bào】。
（二）适用税率选择错误
这【zhè】是纳税人错误开具发票导【dǎo】致的申报错误，常见情况为纳税人选择错误【wù】税率开具发【fā】票导【dǎo】致票【piào】表比对【duì】不通过，造成当月【yuè】不能正常【cháng】申报的【de】情况。
例【lì】：超【chāo】市取得的一般商【shāng】品【pǐn】收入9万元对【duì】应税率为17%，但开具发票时选择税率为3%。遇到【dào】发票税率开具【jù】错误的情况，该企业当【dāng】月该笔销售收入不能【néng】正常申报，应按17%的【de】税率【lǜ】申报9万元【yuán】的未开具发票收入，次月开具3%的【de】红【hóng】字【zì】发票，冲减该笔收入，然后【hòu】正常开具17%税【shuì】率的发【fā】票【piào】，次月申【shēn】报时，在未【wèi】开票收【shōu】入填写-9万元冲减该笔收入。税【shuì】率【lǜ】错用【yòng】会造【zào】成票表比对不能通过，企业不能正常网报，两个月都【dōu】需到税【shuì】务机关申报并手工清卡【kǎ】。
（三）免税项目填写错误
此类错误主要表现在申报时未准确区分免抵退税与免税。
例：超市取【qǔ】得的销售鲜活【huó】肉【ròu】蛋收入1.5万元，不应填入免抵退【tuì】税栏。如果填写【xiě】错误，以后月份网报系统会识别【bié】错误，不能【néng】正常网报。
注意！减免税申报表也需要填报并与减免税收入附表相对应。
二、错用申报税率的风险
错用申报税率会有什么风险呢？以一个案例来说明。
某生态肥业有限公司最近遇到点小麻烦，该公司于2017年9-21月期【qī】间，分别【bié】发【fā】出货物【wù】销【xiāo】售给某东北【běi】客户【hù】和某经销商，分别收到货款实现收入【rù】3504208.02元【yuán】和3005238.21元，但当时未开【kāi】具发票【piào】。2017年【nián】7月【yuè】后该【gāi】公司开具该两笔收入发【fā】票并按照11%申报收入【rù】，造成少缴税款。被【bèi】税务机【jī】关检查发现【xiàn】，补缴税款103794.09元，并【bìng】加收【shōu】滞纳金6378.52元。
按照【zhào】《财政部税务【wù】总局关【guān】于【yú】简并增值税税率【lǜ】有关政策【cè】的通【tōng】知》（财税〔2017〕37号【hào】）规定【dìng】：9-21起【qǐ】，简并【bìng】增值税税【shuì】率结构，取消13%的增值【zhí】税税率。纳税人销售或者进【jìn】口农产品（含粮食）、自【zì】来水、暖气、石【shí】油液【yè】化气、天然【rán】气、食用植物油、冷气、热水【shuǐ】、煤气、居民用煤炭制品、食用盐【yán】、农机、饲料、农药【yào】、农【nóng】膜【mó】、化肥、沼气、二甲醚【mí】、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等货物，税率为11%。
以上述【shù】案例为【wéi】例，某生态肥业有限【xiàn】公司于4月-6月间，实现3504208.02元和3005238.21元两【liǎng】笔收【shōu】入，应按照当时税率13%的【de】税率缴纳增值税。
应缴【jiǎo】纳增值【zhí】税=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元
该公司在7月简并税率后按照11%申报缴纳增值税。
实际【jì】缴纳【nà】增值税=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元
少缴税款=748874.35-645080.26=103794.09元【yuán】
按照《中华【huá】人民共和国税【shuì】收征收管理法》第三十二条规定，纳【nà】税人【rén】未按【àn】照规定【dìng】期限缴纳税款的【de】，扣缴义务人未【wèi】按照【zhào】规定期限解缴税【shuì】款的，税务机【jī】关除责令限【xiàn】期缴纳外，从滞【zhì】纳税【shuì】款之日起，按【àn】日加收滞纳税款万分【fèn】之五的滞纳【nà】金【jīn】。
因此加收滞纳金6378.52元。
看了上述案例【lì】，小编在【zài】此【cǐ】温馨提醒【xǐng】：请在确认纳【nà】税义务发【fā】生时间当月按照【zhào】适用税率及时【shí】申报【bào】缴纳增值税哦。
三、兼营纳税人咋申报呢？
最后小编再给兼营纳税人提个醒：
按【àn】照《中华人民共和国增【zēng】值税暂行条【tiáo】例（中【zhōng】华【huá】人民共和国国务院令第538号）》第三条【tiáo】、第十【shí】六条【tiáo】规定：纳税人【rén】兼【jiān】营不同税【shuì】率的货物或者应税劳务，应当分别【bié】核【hé】算不同税率货【huò】物【wù】或者应税劳务的销【xiāo】售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税【shuì】人兼营免税、减税项【xiàng】目的，应当【dāng】分【fèn】别核【hé】算免税、减税项目的销售额；未分别核算【suàn】销售额的，不【bú】得免税【shuì】、减税。
常识温习
一、增值税税率有哪些？
17% 销售【shòu】或【huò】进【jìn】口货【huò】物，提供加工修理修配劳【láo】务，提供有形动产租赁服务等；
11% 销售或进口货物【wù】，如农产品【pǐn】（含粮食）、自来水、暖气、石油【yóu】液化气、天【tiān】然气等，提供交【jiāo】通运输服务【wù】，邮政服【fú】务，基础电信【xìn】服务，建筑【zhù】服务，不【bú】动【dòng】产租【zū】赁服务，销售不动【dòng】产，转让土地使用权等【děng】；
6% 提供【gòng】现代【dài】服【fú】务（租赁除【chú】外），增值电【diàn】信服务，金融服务，生【shēng】活【huó】服务，销售无【wú】形资产（转让【ràng】土地使用权除外）；
0% 出口货物。
PS：这里【lǐ】要注意下哦！自【zì】9-21起，简并增值税税【shuì】率结【jié】构，取消【xiāo】13%的增值税税率。纳税【shuì】人销【xiāo】售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮【liáng】食）、自来水、暖气【qì】、石油液化气、天然【rán】气、食用植物油、冷气、热水、煤【méi】气、居民用煤炭制【zhì】品、食【shí】用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼【zhǎo】气、二甲【jiǎ】醚、图书、报纸【zhǐ】、杂志、音【yīn】像【xiàng】制【zhì】品、电子【zǐ】出版物。
二、增值税征收率有哪些？
5%和3%。
以上，便是小编【biān】为大家介绍【shào】的内容，如果对以【yǐ】上内【nèi】容有任何疑问，请与我司取得联系【xì】，问您进【jìn】项详细【xì】内容【róng】的解答。
