我们如何对企业【yè】的个【gè】人所得税申报及缴纳【nà】情况进【jìn】行自查，以减少税务稽【jī】查风险呢？今【jīn】天小【xiǎo】编就介绍下工资薪金申报、处理中常见的【de】几种错误行为，大【dà】家可以自我审视下企业【yè】是否也【yě】存在这些行为。企业所得税中，职工薪【xīn】酬【chóu】可做税前扣除，企业可能存在【zài】虚造【zào】员工【gōng】名册【cè】、假发【fā】工资的【de】行为。是【shì】否有应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税但实际【jì】按其他税目申报纳税【shuì】的【de】情【qíng】况？但部分【fèn】企业在扣缴申报时，却存在【zài】所得【dé】项【xiàng】目申报不【bú】实【shí】的情【qíng】况。根据扣【kòu】缴义【yì】务人的扣缴申报记录，按【àn】个人汇集其工资【zī】薪金所得，对【duì】于【yú】相【xiàng】同属期内【nèi】存在两处以上【shàng】正常工资薪金或【huò】外【wài】籍人员正【zhèng】常工资薪【xīn】金，且在征期内未做【zuò】自行【háng】申报的，列为风险纳【nà】税人。
金三上线以来，营改增全【quán】面推行，增值税开票日【rì】趋【qū】规【guī】范，发票进【jìn】出让企业的固定资产以【yǐ】及【jí】支出费用一目了然【rán】，企业【yè】所【suǒ】得税一算【suàn】就知道。接下来，税务稽查【chá】的重点会【huì】是【shì】在【zài】哪里？对，个人所得【dé】税！
那么，我【wǒ】们【men】如何对企业的个人所得税申报【bào】及缴纳情况进行【háng】自查，以减少税【shuì】务稽查风险呢？今天小【xiǎo】编就介绍下工资薪金申报【bào】、处理中常【cháng】见的几【jǐ】种错误行【háng】为，大家【jiā】可【kě】以自我【wǒ】审视下企业是否也存在这些【xiē】行【háng】为【wéi】。
一、 是否存在虚列人员工资薪金所得情况？
工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%
当企业雇员【yuán】的工资薪金收入额较大时，将【jiāng】适用较高的税率，企【qǐ】业在扣缴时，可能会将收【shōu】入拆分以【yǐ】适用较低的【de】税【shuì】率。另【lìng】一方面，企业所得税中，职工薪酬可做【zuò】税前扣【kòu】除【chú】，企业可能【néng】存在虚造员工名【míng】册、假【jiǎ】发工资的行为。
常见的虚列工资３个行为：
1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的；
2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入；
3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为。
二、是否存在异常零申报情况？
存【cún】在大量的零税额申报的扣缴【jiǎo】义务【wù】人【rén】，其中可【kě】能存在异常的零申报情【qíng】况【kuàng】，比如：
1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报；
2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。
首先，企【qǐ】业设立的核心目的是【shì】为了【le】创造价值，长【zhǎng】期零申报【bào】也就是【shì】意味着长期没有收入【rù】来源，那【nà】么企业的存续【xù】是【shì】不会长久的【de】。
其次，企业的营【yíng】运是有成【chéng】本费【fèi】用的，如人员工【gōng】资、门【mén】面租金【jīn】、水电气费【fèi】等，如果没有收入来源，那么我只【zhī】能对你说呵呵，毕竟【jìng】没【méi】有人愿意【yì】“赔钱赚吆喝”。
再【zài】则，如果长期零【líng】申报企业有发票，那么风险【xiǎn】更大，可【kě】能涉及“走【zǒu】逃户【hù】”、虚开发【fā】票、隐瞒【mán】收入等情况【kuàng】，长此以往只能等稽查来找【zhǎo】你！
三、 年终一次性奖金政策是否重复享受？
有【yǒu】企【qǐ】业存在年终奖【jiǎng】分【fèn】多【duō】次发放给员工的现象【xiàng】，比如罗【luó】列各种奖项如季【jì】度【dù】奖、半年奖等，从而达到少【shǎo】缴税的目的。这也是税务稽查的重点。
对【duì】于雇员【yuán】当月取得的全年一次性【xìng】奖金【jīn】，采取除以12个月，按其商数确定适用税【shuì】率和【hé】速算扣【kòu】除数的【de】计税办法。
注意：在【zài】一【yī】个纳税【shuì】年【nián】度内，对每一【yī】个纳税人，该计税办法【fǎ】只允【yǔn】许采用一次。
四、 是否有应按照工资、薪金【jīn】所得缴纳【nà】个人【rén】所得税【shuì】但实际按【àn】其【qí】他税目申【shēn】报纳税的【de】情况？
工资薪【xīn】金适用七级超【chāo】额累进税率，税【shuì】率为3%至45%。当企业雇员的工资【zī】薪金收入额较大【dà】时【shí】，将适【shì】用【yòng】较高的【de】税率。股【gǔ】息【xī】红利所得、劳务报酬所得适用20%的税率（劳务报酬【chóu】单次收入【rù】超过【guò】2万的需要【yào】加成征收）。
但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实的情况。
比如：年【nián】会抽到公司大奖【jiǎng】，却按偶然【rán】所得来申【shēn】报。那不好意思了，请【qǐng】等着税局【jú】人员【yuán】找【zhǎo】你喝咖啡【fēi】吧。
五、 纳税人是否有两处以上取得所得未自行申报补税的情况？
纳【nà】税【shuì】人在相同【tóng】所得期间内，从中【zhōng】国境内两处或者两处【chù】以上取得工资、薪金所得的，应当合【hé】并计算纳【nà】税，在取得所得后，选择并固定向【xiàng】其【qí】中一处【chù】单位所【suǒ】在地主管【guǎn】税务机关自【zì】行申报。
根据扣缴义务人的扣缴【jiǎo】申报记【jì】录【lù】，按个人汇集其【qí】工资【zī】薪金【jīn】所得【dé】，对于相同属【shǔ】期内存在两处以上正常【cháng】工资薪【xīn】金或【huò】外籍人员【yuán】正常工【gōng】资薪金，且在征【zhēng】期内未做自行申报的，列为风险纳税人。
金三大数据时代，税务【wù】稽查形势日渐严峻，传统【tǒng】的稽查已【yǐ】由【yóu】“人查”、“账【zhàng】查【chá】”全面【miàn】深入【rù】大数据稽查，任何一点差错都可能引来【lái】大【dà】麻【má】烦【fán】。对【duì】于个税【shuì】的自查【chá】和规【guī】范不如就从这个申报期开始！
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